Skattar, velferš og sanngirni

Eina feršina enn er lagt upp ķ samninga um kjör ķ landinu meš tillögur um breytingar ķ skattamįlum ķ farteskinu. Er žaš vafalaust gert af góšum vilja en spurning er hversu raunhęft žaš sé og hvort tillögurnar séu byggšar į rökum eša óskhyggju. Reynslan af vinnubrögšum sem žessum er ekki góš.

Žau sjónarmiš hafa veriš sett fram aš ekki sé viš hęfi aš samningsašilar um kaup og kjör séu aš skipta sér af skattamįlum. Bent er į aš löggjafarvaldiš sé Alžingis en ekki annarra. Žaš er vissulega rétt en firrir ekki samningsašilana eša nokkurn annan žeim rétti aš setja fram óskir sķnar og hugmyndir ķ skattamįlum. Misjöfn reynsla af žvķ aš lögfesta breytingar į sköttum sem teknar eru hrįar af boršum samningsašila er ekki žeirra sök aš öšru leyti en žvķ sem tillögurnar kunni aš hafa veriš misrįšnar. Įbyrgšin į žvķ aš slęmar tillögur af žessum toga eru lögfestar įn faglegrar ķgrundunar ber žing, sem lętur segja sér fyrir verkum. Kjarasamningsašilum sem öšrum er rétt aš leggja fram hugmyndir um skattamįl. Žęr į aš taka alvarlega og ręša meš tilliti til žess sem žęr fela ķ sér ķ staš žess aš kokgleypa žęr eša hafna umręšulaust.

Ég benti į žaš ķ greinum ķ Mbl. sl. vor aš loforš um skattalękkanir, sem ekki eru byggš į įkvöršunum um lękkun į opinberum śtgjöldum, eru innantóm. Til lengri tķma litiš eru skattarnir jafnir śtgjöldum opinberra ašila. Raunveruleg lękkun skatta byggist į eša hefur ķ för meš sér lękkun opinberra śtgjalda. Ósk um lękkun skatta felur ķ sér žį tillögu aš draga saman opinbera žjónustu eša draga śr félagslegum millifęrslum og auka žannig svigrśm til einkaneyslu.

Tillögur ASĶ ķ tengslum viš kjarsamninga nś fela ķ sér aš tekjuskattur einstaklinga myndi lękka verulega. Žęr fela einnig ķ sér auknar millifęrslur. Til žess aš žęr gangi upp žarf žvķ fleira aš koma til. Annašhvort veršur aš hękka ašra skatta eša skera nišur śtgjöld sem nemur lękkun skatta og hękkun millifęrslna. Žótt žaš sé ekki śtfęrt ķ hugmyndum ASĶ endurspeglar žaš vęntanlega žaš mat žess aš opinber žjónusta sé of umfangsmikil og įstęša sé til aš auka einkaneysla og draga śr opinberri žjónusta.

Annar žįttur žessara hugmynda ASĶ snertir skattapólitķk, ž.e. hverjir greiša skattana og hvaš įhrif žeir hafa. Tillögur ASĶ eru nokkuš sérstęšar og settar fram ķ bśningi sem gerir žaš aš verkum aš raunverulegt innihaldi žeirra er ekki ljóst nema skyggnst sé undir yfirboršiš. Įherslur ASĶ ķ skattamįlum gera rįš fyrir aš til višbótar viš žann persónuafslįtt sem fyrir er verši tekinn upp sérstakur persónuafslįttur aš fjįrhęš 240 žśs. kr. įri. Sį afslįttur fari sķšan lękkandi ef tekjur fara yfir 1.8 m.kr og falli aš fullu nišur žegar žęr hafa nįš 3,6 m.kr. Tekiš er fram aš ekki skuli hróflaš viš stašgreišslukerfinu, sem vęntanlega er tilvķsun til žess aš ein helsta mótbįra gegn tveggja eša fleiri žrepa skatti hefur veriš órökstudd fullyršing žess efnis aš žaš kerfi myndi hrynja meš žvķ.

Ef hugmynd ASĶ er sett fram eins og vant er aš gera meš skattśtreikningskerfi kemur ķ ljós aš hśn er ekkert annaš en tveggja žrepa skattkerfi.. Meš oršalagi skattalaga hljóšar hugmynd ASĶ u.ž.b. žannig: 1) Af tekjuskattstofni allt aš 3.600.000 kr reiknast 49,05% skattur (aš meštöldu śtsvari) en af tekjum yfir 3.600.000 kr. reiknast 35,72% skattur (aš meštöldu śtsvari), 2) Frį reiknušum skatti sbr. 1 dregt persónuafslįttur aš fjįrhęš 888.409 kr. Žaš sem gerir žessa tilhögun frįbrugšna venjulegu tveggja žrepa kerfi er aš ķ hugmynd ASĶ er skatthlutfalliš į lęgri hluta tekjustigans hęrra en žaš skatthlutfall sem gildir fyrir hęrri tekjur.

Meš žessu vinnst žaš, eins og tilgangur ASĶ er, aš hękka skattleysismörk verulega. Hins vegar fylgja miklir annmarkar žessari ašferš. Mį t.d, nefna aš jašarskattar į lįgar tekjur og lęgri mišlungstekjur allt aš 3,6 m.kr. į mann veršur mjög hįr eša minnst 49,05%. Hafi viškomandi einstaklingur börn į framfęri og eša fįi vaxtabętur vegna hśsnęšis getur hann oršiš mun hęrri. Sé tekiš dęmi af foreldrum meš tvö börn meš vaxtagjöld af eigin hśsnęši fer jašarskatturinn ķ 60%. Er žį ekki tekiš tillit til kostnašar viš barnagęslu o.fl. sem žvķ kann aš fylgja aš afla meiri tekna. Fyrirkomulag sem žetta hefur veriš nefnt fįtękragildra vegna žess aš žaš gerir fólki nįnast ókleift aš brjótast śt śr žessum višjum og afla sé aukinna rįšstöfunartekna. Žį žarf aš hafa ķ huga aš ef tillögur ASĶ um bętur almannatrygginga nį fram munu jašarskattar og skeršing bóta almannatrygginga lķka verša mjög mikil.

Auk žeirra neikvęšu įhrifa sem svo hįr jašarskattur hefur į vilja til vinnu og undanskotstilhneiginga eru vandfundin rök fyrir žvķ aš hafa jašarskatt į lįgar tekjur hęrri en jašarskatt į hįar tekjur. Hver eru rökin fyrir žvķ aš einstaklingur ķ lįglaunavinnu sem vinnur sér inn 100.000 kr. ķ višbótartekjur missi 50 - 60.000 af žeirri fjįrhęš ķ skatt og skeršingu bóta en af 100.000 kr. bónus hjį hįlaunamanni yršu ašeins teknar um 35.000 kr.? Slķkt fyrirkomulag strķšir gegn almennri vitund um hvaš telst sanngirni ķ skattheimtu.


Skattskylda leigustarfsmanna og stašgreišsla af launum žeirra

Ķ nżlegum dómi Hęstaréttar var ķtalskt félag sem hér starfar leyst undan žvķ aš halda eftir stašgreišslu į tekjuskatti og śtsvari af hluta launa starfsmanna sem leigšir voru af erlendri starfsmannaleigu. Hefur lķtt veriš fjallaš um žį žętti dóms žessa sem mįli skipta m.a. ķ umręšu um starfshętti viškomandi rįšningu erlendra leigustarfsmanna. Veršur hér reynt aš draga ašalatriši mįlsins saman og greina stöšuna aš dómnum gengnum. 

Śtibś ķtalska félagsins réš til sķn erlenda starfsmenn, m.a. ķtalska menn, sem skrįšir voru sem starfsmenn höfušstöšva Impregilo į Ķtalķu, potśgalska menn, sem rįšnir voru ķ gegnum starfsmannaleigur ķ Portśgal og menn frį löndum utan EES en um skattgreišslur žeirra var ekki įgreiningur. Tvķsköttunarsamningur var ķ gildi milli Ķslands og Portśgal en ekki milli Ķslands og Ķtalķu. 

Félagiš taldi aš ķtalskir og portśgalskir starfsmenn vęru ekki skattskyldir hér į landi fyrr en dvalartķmi žeirra hér hefši nįš 183 dögum og žvķ bęri śtibśinu ekki aš halda eftir stašgreišslu af launum žeirra. Skattyfirvöld litu hins vegar svo į aš žessir hópar vęru skattskyldir vegna launa sem žeir fengju fyrir vinnu hér į landi, śtibśiš vęri hinn raunverulegi vinnuveitandi žeirra og bęri žvķ aš skila stašgreišslu. 

Ķ śrskurši um įgreining žennan stašfesti yfirskattanefnd afstöšu skattyfirvalda ķ öllum ašalatrišum, žar meš aš śtibśiš skyldi greiša stašgreišslu af öllum launum starfsmanna. Nefndin féllst hins vegar į aš ekki bęri aš greiša tryggingagjald af launum žeirra starfsmanna, sem framvķsa E-101 skķrteini um aš žeir vęru tryggšir į EES svęšinu. 

Félagiš undi śrskurši yfirskattanefndar ekki aš žvķ er varšaši hina leigšu portśgölsku starfsmenn og kęrši žann žįtt mįlsins til hérašsdóms. Krafa žess var aš žvķ bęri ekki aš skila stašgreišslu af launum žessara portśgölsku starfsmanna žar sem žeir vęru ekki skattskyldir į Ķslandi vegna įkvęša ķ tvķsköttunarsamningi rķkjanna. Ennfremur taldi śtibśiš sig ekki launagreišanda ķ skilningi stašgreišslulaganna og af žeim įstęšum ekki stašgreišsluskylt. 

Erlendir menn eru skattskyldir hér į landi vegna launa fyrir störf sem unnin eru hér į landi, einnig launa sem greidd eru skv. samningum um śtleigu į vinnuafli. Ķ tvķsköttunarsamningum er gert frįvik frį žessari reglu ef žrjś skilyrši eru uppfyllt: 1) aš dvöl starfsmannsins sé skemmri en 183 dagar, 2) aš launin séu ekki greidd af eša vegna vinnuveitandi ķ starfslandinu og 3) aš kostnašurinn sé ekki gjaldfęršur hjį śtibśi vinnuveitandans ķ starfslandinu. 

Kęrandi taldi aš žessi skilyrši vęru öll uppfyllt. Skattyfirvöld andmęltu žvķ og studdu mįl sitt žeim rökum aš śtibśiš vęri raunverulegur vinnuveitandi starfsmannanna. Var žaš byggt į sjónarmišum um tślkun į tvķsköttunarsamningum svo sem žvķ hver fer meš verkstjórn, hver rįši vinnustašnum, hver beri įbyrgš į verkinu o.fl. 

Hérašsdómur féllst į meš skattyfirvöldum aš śtibśiš hafi veriš vinnuveitandi portśgölsku starfsmannanna ķ skilningi tvķsköttunarsamningsins milli Ķslands og Portśgals og  starfsmennirnir žvķ skattskyldir hér į landi. Ennfremur aš ekki bęri aš leggja annan skilning ķ hugtakiš launagreišandi ķ stašgreišslulögunum en ķ hugtakiš vinnuveitandi ķ tvķsköttunarsamningnum. Bęri śtibśinu žvķ aš halda eftir og skila stašgreišslu. Žessum dómi įfrżjaši félagiš til Hęstaréttar. 

Hęstaréttur tók į tveimur įlitaefnum. Ķ fyrsta lagi. Eru erlendir leigustarfsmenn frį samningsrķki sem dvelja hér skemur en 183 daga skattskyldir hér į landi? Ķ öšru lagi. Ber hinum innlenda leigutaka aš skila stašgreišslu af launum žeirra? Hęstaréttur var sammįla hérašsdómi um skattskyldu starfsmannannanna. Hvaš sķšara atrišiš varšar snżr Hęstiréttur dómi hérašsdóms viš og telur hugtakiš launagreišandi ķ stašgreišslulögunum žrengra en hugtakiš vinnuveitandi ķ tvķsköttunarsamningum. Žvķ verši ekki lögš stašgreišsluskylda į leigutakann.  

Žęr nišurstöšur sem fyrir liggja ķ mįli žessu hafa skżrt skattareglur. Įgreiningur var ķ upphafi vķštękur. Į vegferš mįlsins hafa žessi atriši skżrst eitt af öšru. Samandregin nišurstaša śr mįlarekstrinum er žessi: 

  • Erlendir menn sem starfa hér į landi eru skattskyldir hér žótt dvöl žeirra sé minni en 183 dagar og žótt starfsmennirnir séu:
  • skrįšir starfsmenn höfušstöšva erlendis og žiggi laun sķn žašan.
  • teknir į leigu frį erlendri vinnuleigu ef ķslenski ašilinn telst raunverulegur vinnuveitandi žeirra.
  • Žrįtt fyrir skattskyldu leigustarfsmanna ber innlendum vinnuveitanda ekki skylda til aš skila stašgreišslu til rķkissjóša nema af žeim launum sem hann įkvešur og greišir.
  • Ekki ber aš greiša tryggingargjaldi af launum ef framvķsaš er svoköllušu E-101 vottorši. 

Stašan eftir žennan dóm er žvķ sś aš erlendir starfsmenn ķslenskra vinnuveitenda, rįšnir eša leigšir, eru skattskyldir į Ķslandi vegna launa sem žeir fį fyrir vinnu hér į landi. Vinnuveitandinn hér į landi er stašgreišsluskyldur vegna žeirra nema af launum leigustarfsmanna aš žvķ leyti sem žau eru įkvešin og greidd af vinnuleigunni.  

Hér er um augljóst misręmi aš ręša sem engum er til hagsbóta. Įn stašgreišslu sęta starfsmennirnir  skattlagningu eftir į. Vinnuveitandinn er hins vegar eftir sem įšur įbyrgur fyrir skattgreišslum žeirra skv. 116. gr. tekjuskattslaganna.  

Erlendu leigustarfsmennirnir eru skattskyldir hér vegna starfa hér į landi eins žótt launin séu greidd af erlendri vinnuleigu. Greišslan leigutakans til vinnuleigunnar telst ekki launagreišsla hjį honum en er greišsla fyrir fyrir žjónustu sem vinnuleigan innir af hendi hér į landi. Af greišslum fyrir slķka žjónustu ber aš greiša 15% tekjuskatt sbr. 3. tl. 3. gr. tekjuskattslaganna. Kaupanda žjónustunnar ber aš halda eftir stašgreišslu skv. 2. gr. stašgreišslulaganna.  

Ķ ljósi žessa mį spyrja hvort barįtta hins erlenda fyrirtękis hafi ekki frį upphafi byggst į misskilningi. Žvķ veršur ekki ętlaš aš hafa rįšgert aš haga launagreišslum meš žeim hętti aš starfsmenn kęmust hjį ešlilegum skattgreišslum bęši hér og erlendis og aš fyrirtękiš nyti žess ķ lęgri launagreišslum. Aš slķkri ętlan frįtalinni eru augljóst aš hagsmunum žess og allra ašila var og er best borgiš meš žvķ aš sama regla gildi um skatta og stašgreišslur allra starfsmanna hvernig svo sem žeir eru rįšnir til starfa eins og lagt er til ķ nżlegu frumvarpi fjįrmįlarįšherra.


Skattar og skattalękkanir

(Eftir aš ég birti į žessum vettvangi ķ gęr tvęr greinar af žremur um skattamįl en sś fyrsta hafši birst ķ Morgunblašinu hef ég fengiš tilmęli um aš birta hér einnig fyrstu greinina og fylgir hśn hér į eftir.)

 

Skattar eru vinsęlt umręšuefni, einkum ķ ašdraganda kosninga žegar kapphlaup hefst um aš hafa girnilega bita meš ķ loforšapakkanum. Reynslan sżnir hins vegar aš skattaloforš eru oftast innantóm eša žżša allt annaš en ętla mį af umbśšum žeirra.

            “Skattar eru žaš verš sem viš greišum fyrir aš lifa ķ sišušu samfélag” sagši dómarinn, Oliver Wendell Holmes, ķ žekktu hęstaréttarmįli ķ Bandarķkjunum į fyrri hluta sķšustu aldar. Žessi setning hefur žótt lżsa sköttum betur en flest annaš og er hśn yfirskrift ašalstöšva alrķkisskattastofnunarinnar IRS ķ Washington. Hśn dregur fram žaš meginešli skatta aš žeir eru ekki eitthvaš sem borgararnir eru sviptir heldur žaš sem žeir žurfa aš greiša fyrir žaš sem til žarf til aš samfélag teljist sišaš. Žaš er žvķ įkvöršunin um žaš hvaš viš viljum verja miklu ķ žį žętti sem naušsynlegir eru fyrir sišaš samfélag, menntun, heilbrigšisžjónustu, forsjį aldrašra og žurfandi, löggęslu, menningarstarfsemi o.s.fr., sem ręšur žvķ hvaš viš borgum ķ skatta.

            Tekjur manns eru ekkert annaš en neysla hans aš višbęttri eignaaukningu eša -skeršingu. Žjóšartekjurnar eru ekkert annaš en neysla allrar žjóšarinnar aš višbęttum eignabreytingum. Heildarneyslan skiptist ķ einkaneyslu annars vegar og samneyslu hins vegar, ž.e. žaš sem fer ķ aš skapa og višhalda “sišušu samfélagi.” Skattarnir eru aldrei annaš en žessi samneysla. Skattarnir eru žvķ ekki įkvešnir ķ einhverju tómarśmi meš skattalögum heldur meš įkvöršunum um samneysluna. Meš žeim er tiltekinn hluti žjóšarteknanna tekinn til samneyslu og einkaneyslan skert samsvarandi, ž.e. skattarnir įkvešnir.

Skattar verša žvķ hvorki hękkašir né lękkaši meš breytingum į skattalögum. Žeir eru og verša žaš sem įkvešiš hefur veriš aš setja ķ samneysluna. Skattalögin segja eingöngu til um žaš hverjir borga skattana, hvernig og hvenęr. Loforšum um skattalękkanir meš tilteknum breytingum į skattalögum eru žvķ innantóma eša innihalda eitthvaš allt annaš en af er lįtiš žvķ skattalękkun hjį einum felur ķ sér jafnmikla skattahękkun hjį öšrum.

Sś skošun žekkist aš meš žvķ aš lękka einhverja skatta sé knśš į um lękkun śtgjalda. Ķ žvķ kann aš felast sannleikskorn sem ekki žarf ekki aš vera jįkvętt t.d. žegar įstęša er til aš hękka śtgjöld t.d. til menntamįla, öldrunarmįla o.s.fr. Eitt meginhlutverk žeirra sem gefa kost į sér til pólitķskrar forystu er aš leggja mat į og įkveša umfang samneyslunnar žannig aš uppi verši haldiš žvķ samfélagi sem viš viljum hafa. Til žess žarf vit og vilja en žaš hjįlpar ekki aš ganga til leiks meš hendur bundnar af kreddum.

Hvaš er hlutverk skattalaga ef žaš er ekki aš hękka eša lękka skatta? Hlutverk skattalaga er aš afla tekna fyrir žį samneyslu sem įkvešin hefur veriš, ž.e. aš skerša einkaneyslu sem henni svarar. Sé žaš ekki gert aš fullu žżšir žaš ekki aš skattarnir lękki žvķ žeir eru ętķš jafnhįir samneyslunni. Žaš kemur okkur hins vegar ķ koll meš öšrum hętti sem vextir af lįnum eša neysluskeršing af völdum veršbólgu.

Žar meš er ekki sagt aš sama sé hvernig skattar eru įkvešnir. Handahófskenndar įkvaršanir um lękkun hér og hękkun žar eru sķst fallnar til aš skapa skattkerfi sem stenst žęr kröfur sem gera veršur til žess. Kröfur til skattkerfis eiga aš vera fįar og almennar. Žaš į aš afla tekna fyrir samneyslunni, žaš į aš gęta jafnręšis og vera sanngjarnt, žaš į aš gęta hlutleysis eftir žvķ sem kostur er og vera eins einfalt og mögulegt er. Meš žessum almennu kröfum mį leggja grundvöll aš góšu skattkerfi og meta hvort žaš kerfi sem viš höfum į hverjum tķma er verki sķnu vaxiš. Jafnręši, sanngirni og hlutleysi eru ekki innantómt orš. Meš tilliti til skatta žżšir jafnręši aš žeir žegnar sem jafnt eru settir skuli greiša sama skatt og sanngirni felur ķ sér aš žeir sem betur eru settir skuli greiša meira ķ skatt en žeir verr settu. Ķ hlutleysi felst aš kerfiš į ekki aš beinast aš žvķ aš hafa įhrif į athafnir einstaklinga eša félaga.

Sś freisting er ętķš fyrir hendi aš ętla skattkerfinu żmis hlutverk önnur en aš greiša fyrir samneysluna. Hefur žaš jafna reynst illa af žeirri einföldu įstęšu aš žessi višbótarmarkmiš rekast oftast į innbyršis og brjóta gegn skilyršum um jafnręši, sanngirni og hlutleysi skattkerfisins. Dęmi um žaš eru tilraunir til aš auka sparnaš, stżra fjįrfestingum og žróun atvinnulķfs og margt annaš. Žau hlišarmarkmiš sem skįst hafa reynst eru žau sem falla vel aš megintilgangi skattkerfisins og žeim kröfum sem til žess eru geršar. Mį žar nefna markmiš eins og aš hafa įhrif į tekjudreifingu ķ samfélaginu, aš leišrétta fyrir markašsbrestum t.d. meš mengunarsköttum og aš hafa įhrif ķ byggšažróun.

Hér hefur veriš dregin fram sś stašreynd aš ekki er unnt aš hękka eša lękka skatta meš breytingum į skattalögum og įhrif skattabreytinga veršur aš meta į öšrum forsendum. Sķšar veršur fjallaš um žróun skattkerfisins į sķšustu įrum, skattbyrši, dreifingu hennar o.fl.

 


Dreifing skattbyrši

(Fyrir nokkru samdi ég 3 greinar um skattamįl. Tilefniš var gegndarlausar yfirlżsingar og loforš um skattalękkanir, sem aš mķnu mati eru blekkingar. Fyrsta greinin birtist ķ Mbl sem ašsend grein sl. mįnudag. Sķšari greinarnar hafa ekki birst, sem lķklega stafar af žvķ aš annaš ašsent efni hefur forgang. Vera kann aš efni sķšari greinanna komi einhverjum aš gagni til aš įtta sig į innihaldsleysi žeirra gylliboša um skattalękkanir, sama frį hvaša flokki er, sem eiga eftir aš dynja yfir į sķšustu dögum kosningabarįttunnar. Afréš ég žvķ aš nota žessa mišlunarleiš til aš koma žeim į framfęri. Grein nśmer 2 hefur žegar birts sem blogg og fer 3. greinin hér į eftir.)

Ķ fyrri greinum um skatta var sżnt fram į aš žrįtt fyrir bošašar skattalękkanir hefur skattbyrši hękkaš į undanförnum įrum. Ręšst žaš ekki af skattalögum heldur įkvöršunum um umfang samneyslu. Skattalögin rįša žvķ hins vegar hvernig skattar eru greiddir og hver greišir žį. Ķ žvķ efni žarf skattkerfiš aš gęta jafnręšis og vera sanngjarnt. Ķ žessari grein veršur skošaš hvernig skattabreytingar sķšustu įra hafa haft įhrif į žessa žętti.

 

Į įrunum um 1990 voru geršar miklar breytingar į ķslenska skattkerfinu, tekjuskattur einstaklinga var endurmótašur, viršisaukaskattur tekinn upp og marghįttuš launatengd gjöld sameinuš ķ tryggingagjald. Į nęstu įrum į eftir var tekjuskattur fyrirtękja lagfęršur meš breikkun skattstofnsins og lękkun skatthlutfalls. Meš žessum breytingum var lagšur grunnur aš skilvirku skattkerfi ķ samręmi viš kröfur um jafnręši og sanngirni. Sķšan žį hafa fjölmargar breytingar veriš geršar į skattkerfinu. Voru žęr flestar geršar į grundvelli sértękra sjónarmiša og įn žess aš heildarmynd skattkerfisins vęri höfš ķ huga eša aš hirt vęri um grundvallaratriši góšrar skattheimtu.

 

Įlagningarreglum tekjuskatts einstaklinga, skatthlutfalli, persónufrįdrętti og hįtekjuskatti hefur veriš breytt margoft įn žess aš gerš vęri nęgileg grein fyrir įhrifunum breytinganna. Viršisaukaskattur į matvęli o.fl. var lękkašur tvķvegis į vafasömum forsendum. Barnabętur og vaxtabętur voru lękkašar aš raungildi. Vaxtatekjur einstaklinga skattlagšar en skattur į arš og söluhagnaš lękkašur. Tekjuskattur félaga var lękkašur įn tillits til samręmis ķ skattlagningu. Žessar breytingar uršu ekki til žess aš lękka skattbyrši, sem žvert į móti hękkaš į žessum tķma og kom sś hękkun fyrst og fremst fram ķ hękkun į tekjuskatti einstaklinga. Hér į eftir veršur fjallaš um hvernig žaš kom nišur į mismunandi tekjuhópum.

 

Į įrinu 1992 voru tekjuskattar einstaklinga aš mešaltali um 17% af heildartekjum žeirra. Įriš 2005 var mešalskatthlutfalliš oršiš um 22% og hafši žvķ hękkaš um 5 prósentustig eša rśmlega fjóršung. Hjį hjónum ķ lęgsta tekjufjóršungi hękkaši skattbyršin um 10 til 14 prósentustig, Hjį hjónum meš mešaltekjur hękkaši skattbyršin um 4,5 til 6 prósentustig, Hjį hjónum meš hęrri tekjur en ¾ hlutar allra hjóna hękkaši skattbyršin um nįlęgt 2,5 prósentustig. Hjį žeim 10% hjóna sem hęstar tekjur hafa lękkaši skattbyršin um 2 til 25 prósentustig.

 

Réttilega hefur veriš bent į aš sś stašreynd aš laun hafa hękkaš hefur leitt til aukinnar skattbyrši. Ķ tekjuskattskerfi meš skattleysismörk og stķgandi mešalskatthlutfall gerist žaš sjįlfkrafa ef ekki er gripiš inn ķ og föstum kerfisins breytt. Sé breytingar geršar ķ hlutfalli viš tekjubreytingar helst skattbyršin óbreytt en ef žęr fylgja veršlagsbreytingum hękkar skattbyršin į uppgangstķmum og raungildi skatta eykst į kostnaš rįšstöfunartekna. Ķ samdrętti eru įhrifin andstęša žessa. Į sķšustu įrum hefur hvorugri žessari ašferš veriš beitt en sś leiš valin aš hękka ekki skattleysismörkin ķ samręmi viš tekjur og veršlag en lękka ķ staš žess skatthlutfalliš. Óhjįkvęmileg afleišing slķkra ašgerša er aš fęra skattbyršina af žeim sem sem hafa hęrri tekjur į hina sem eru tekjulęgri eins og tölurnar bera meš sér.

 

Į žaš hefur einnig veriš bent aš žrįtt fyrir aukna skattbyrši hafi rįšstöfunartekjur į föstu veršlagi hękkaš. Er žaš rétt aš vissu marki en ekki algilt. Žrįtt fyrir almenna hękkun tekna hafa ekki allir hęrri rįšstöfunartekna en žeir hefšu haft meš sömu rauntekjur į fyrri įrum. Hjón meš allt aš 4 milljónir ķ įrstekjur 2005, en ķ žeim hópi eru um 19% hjóna, greiddu allt aš 5% hęrri skatt en hjón meš sömu rauntekjur greiddu 1995. Rįšstöfunartekjur žeirra voru žvķ lęgri en žęr hefšu veriš meš skattkerfinu frį 1995. Hjón meš 4 - 6 millj. kr. tekjur 2005 greiddu svipaš hlutfall tekna sinna ķ skatt og žeir hefšu greitt fyrir 10 įrum af sömu rauntekjum. Ašrir meš hęrri tekjur greiša lęgra hlutfall af rauntekjum ķ skatt en įšur frį um 1% meš 6-8 m.kr. ķ tekjur og upp ķ 15% žegar tekjur eru yfir 30 m. kr. Sé litiš į rauntekjur hefur skattbyrši hękkaš aš jafnaši um 2 prósentustig. Hękkuš skattbyrši hefur leitt til lękkunar į rįšstöfunartekjum hjį u.ž.b. 20% tekjulęgstu hjóna. Hjį öšrum hefur kaupmįttur rįšstöfunartekna aukist eša haldist lķtt breyttur.

 Jafnręši ķ skattlagningu felst fyrst og fremst ķ žvķ aš žeir žegnar sem eins er įstatt um t.d. hafa sömu tekjur greiši sama skatt. Sanngirni kemur fram ķ žvķ aš žeir sem hįar tekjur hafa greiši hęrra hlutfall žeirra ķ skatt en hinir tekjulęgri. Žegar framangreindar tölur eru skošašar veršur varla sagt aš žęr breytingar sem geršar hafa veriš į skattkerfinu į sķšustu įrum stušli aš žessum markmišum og aš tekjuskattskerfiš gęti jafnręšis og sanngirni.

Skattbyrši

(Fyrir nokkru samdi ég 3 greinar um skattamįl. Tilefniš var gegndarlausar yfirlżsingar og loforš um skattalękkanir, sem aš mķnu mati eru blekkingar. Fyrsta greinin birtist ķ Mbl sem ašsend grein sl. mįnudag. Sķšari greinarnar hafa ekki birst, sem lķklega stafar af žvķ aš annaš ašsent efni hefur forgang. Vera kann aš efni sķšari greinanna komi einhverjum aš gagni til aš įtta sig į innihaldsleysi žeirra gylliboša um skattalękkanir, sama frį hvaša flokki er, sem eiga eftir aš dynja yfir į sķšustu dögum kosningabarįttunnar. Afréš ég žvķ aš nota žessa mišlunarleiš til aš koma žeim į framfęri og fer 2. greinin hér į eftir.)

 

Ķ fyrri grein minni, skattar og skattalękkanir, gerši ég nokkra grein fyrir skattahugtakinu og dró fram žį stašreynd aš skattar eru aldrei annaš en samneysla žegnanna og aš skattar verša ekki hękkašir eša lękkašir meš breytingum į skattalögum en ašeins meš breytingu į samneyslunni. Ķ žessari grein er ętlunin aš fjalla nokkuš um skattbyrši og breytingar į henni į sķšustu įratugum.

 

Skattbyrši er hugtak sem hefur oft boriš į góma į sķšustu misserum en skilningur į žvķ hugtaki viršist ęriš misjafn. Deilt hefur veriš um žaš hvort skattbyrši hafi hękkaš eša ekki og hvort tilteknar skattabreytingar hafi lękkaš skatta eša hękkaš.

 

Ķ umfjöllun um skatta į alžjóšavettvangi er skattbyrši hugtak sem žżšir einfaldlega skattar eša samneysla sem hlutfall af VLF (vergri landsframleišslu). Ķ žrengra samhengi er talaš um skattbyrši einstakra skatttegunda t.d. tekjuskatts eša viršisaukaskatts og žį einnig sem hlutfall žess skatts af VLF. Annar męlikvarši į skattbyrši einstakra skatttegunda er mešalskatthlutfalliš ž.e. viškomandi skattur sem hlutfall af skattstofninum t.d. tekjuskattur sem hlutfall af heildartekjum. Žannig mį bera saman skattbyrši einstakra hópa svo sem manna meš mismunandi tekjur, aldrašra o.s.fr.

 

Góšar heimildir eru til um skatta į Ķslandi. Žjóšhagsstęršir svo sem VLF og samneyslu mį finna ķ skżrslum OECD og fyrir hendi eru ķtarlegar upplżsingar um įlagningu flestra skatta į heimasķšu rķkisskattstjóra. Hafa žęr veriš flokkašar og greindar frį żmsum sjónarhornum. Įstęšulaust ętti žvķ aš deila um stašreyndir varšandi skattbyrši hvernig svo sem menn tślka žęr.

 

Samkvęmt skżrslum OECD hękkašu mešalskattbyrši ķ ašildarrķkjum žess śr 32,5% ķ 36% į įrunum 1985 til 2005. Į Ķslandi hękkaši mešalskattbyršin śr um 31% ķ um 41% į sama tķma eša um 10 prósentustig sem var meiri hękkun en ķ nokkru öšru OECD rķki aš Tyrklandi undanskildu. Óumdeilanlegt er žvķ aš skattar hafa hękka og skattbyrši aukist.

 

Viš nįnari greiningu kemur ķ ljós aš skattbyrši af viršisaukaskatt hefur lękkaš nokkuš į įrunum frį 1995 og aš nęr alla hękkun skattbyršinnar mį rekja til breytinga į tekjuskatti einstakling, sem var 28% af skatttekjum hins opinbera ķ byrjun tķmabilsins en var oršinn 36% ķ lok žess.

 

Ķ OECD rķkjunum lękkušu tekjuskattar einstaklinga śr 10,5% af VLF ķ 9,1% frį 1990 til 2004. Į sama tķma hękkaši žetta hlutfall į Ķslandi śr 8,3% ķ 14,3% eša um 6 prósentustig og var hlutfalliš į Ķsland žį oršiš žaš fjórša hęsta ķ OECD.

 

Sé litiš į tekjuskatta einstaklinga sem hlutfall af heildartekjum žeirra sést hiš sama. Mešalskatthlutfalliš hefur į įrunum 1993 til 2006 hękkaš śr rśmum 17% ķ um 22% eša um 5 prósentustig. Žessi hękkun var nokkuš jöfn og višvarandi frį 1993 til 2002 en hlutfalliš hefur haldist nęr óbreytt sķšan.

 

Ķ ljósi framangreindra stašreynda er ekki um žaš aš deila aš skattar hafa hękkaš hér į landi og skattbyrši aukist į sķšustu tveimur įratugum. Žessi hękkun er óhjįkvęmileg afleišing af žeirri samfélagsžróun sem hefur veriš ķ gangi og kemur m.a. fram ķ žvķ aš meiru er variš en įšur til samneyslunnar af żmsum įstęšum. Žegar žaš gerist hękka skattarnir og skattbyršin eykst hvaš svo sem lķšur loforšum um skattalękkanir.

 

Žvķ hefur veriš haldiš fram aš skattbyrši hafi ekki hękkaš žvķ kaupmįttur rįšstöfunartekna hafi aukist. Slķk röksemdafęrsla er byggš į misskilningi žvķ skattbyrši getur hękkaš įn žess aš leiša til skeršingar į kaupmętti einstaklinga ef tekjur žeirra vaxa į sama tķma meira en sem nemur veršlagsbreytingum. Hękkun skattbyrši viš slķkar ašstęšur žżšir žó aš kaupmįttur rįšstöfunarteknanna hękkar minna en kaupmįttur tekna fyrir skatt. Einstaklingarnir sjį į eftir stęrri hluta af kaupmętti tekna sinna til hins opinbera en įšur var sem žżšir aš skattbyršin hefur aukist.

 

Hér hefur veriš dregiš fram aš skattbyrši į Ķslandi hefur aukist ķ samręmi viš hękkun opinberra śtgjalda į sķšustu tveimur įratugum og aš hękkunin kemur fyrst og fremst fram ķ hękkun į tekjuskatti einstaklinga. Žetta segir okkur aš bošašar skattalękkanir meš breytingum į skattalögum į undanförnum įrum hafa ekki skilaš sér. Er žaš ešlilegt žvķ engin tengsl eru į milli slķkra breytinga og žess sem ręšur skattbyršinni ķ reynd. Loforš um lękkun skattbyrši meš breytingum į skattalögum eru ķ ešli sķnu marklaus.

 

Žótt breytingar į skattalögum hafi ekki įhrif į skattbyršina ķ heild hafa žęr afgerandi įhrif į hvernig skattbyršin breytist hjį einstökum hópum, t.d. mismunandi tekjuhópum, öldrušum, barnafólki o.s.fr. Er žar komiš aš meginhlutverki skattalaga, ž.e. aš sjį til žess aš įkvöršun skatta sé meš žeim hętti sem bestur žykir og aš uppfylltar séu žęr kröfur, sem geršar eru til skattkerfisins og minnst var į ķ sķšustu grein, aš skattkerfiš gęti jafnręšis, sé sanngjarnt og hlutlaust. Ķ nęstu grein veršur vikiš aš žvķ og hvaša įhrif breytingar į skattkerfinu į undanförnum įrum hafa haft į dreifingu skattbyrši og breytt įsżnd skattkerfisins.

« Fyrri sķša

Innskrįning

Ath. Vinsamlegast kveikiš į Javascript til aš hefja innskrįningu.

Hafšu samband